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值得一讀的無錫國稅營改增實務口徑12條!

發布于:2018-07-12 16:12:41

一、納稅人提供建筑服務時,按照工程進度在會計上確認收入,與按合同約定收到的款項不一致時,以按合同約定收到的款項為準,確認銷售額。先開具發票的,為開具發票的當天。

二、納稅人2016430日前已在地稅申報繳納營業稅,但未開具發票的收入,201651日以后需要補開發票的,可于20161231日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。納稅人在補開發票的次月(申報期)申報時,無需申報補開發票的銷售額。

補開發票收入需要代開增值稅普通發票的納稅人,可憑430日前已經在地稅繳納營業稅的完稅憑證,到主管國稅機關辦理代開手續。

三、納稅人將自建的不動產對外租賃,該不動產的《建筑施工許可證》上注明的開工日期在2016430前的,或《建筑施工許可證》未注明開工日期但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016430日前的,可按照《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告>》(國家稅務總局公告2016年第16號)的規定,適用簡易計稅辦法繳納增值稅。

四、屬于不征稅項目的存款利息是指僅限于存儲在國家規定的吸儲機構所取得的存款利息。

五、通過內部貸款收取成員企業的貸款利息屬于貸款服務收入。接受貸款服務方支付的利息,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

六、在2016430日前簽署的銷售服務、無形資產或者不動產的合同,且合同的執行期延續到51日之后的,應先根據營業稅的有關規定確定其中屬于應繳營業稅的收入,并繳納營業稅。其余收入應按照增值稅的規定繳納增值稅。

七、婚慶公司提供婚慶策劃、主持司儀、婚車花籃等整體服務,按照居民日常服務繳納增值稅。

八、酒店住宿的同時,免費提供餐飲服務(以早餐居多),是酒店的一種營銷模式,消費者也已統一支付對價,且適用稅率相同,不應列為視同銷售范圍,不需另外組價征收,按酒店實際收取的價款,依適用稅率計算繳納增值稅。

九、異地納稅人出租我市范圍內的不動產,應按國家稅務總局公告2016年第16號《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》在我市預繳。

本市納稅人出租的不動產所在地與其機構所在地不在同一區的,不需要在不動產所在地預繳。直接在機構所在地申報繳納。

十、按照財稅(201636 號文件政策規定,統借統還業務中,統借方按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息,免征增值稅。

若統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,應將其視為轉貸業務,全額繳納增值稅。

十一、預繳稅款問題

 

小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,不能自行開具增值稅發票的,可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

十二、本市小規模納稅人在機構所在地提供建筑服務,不能自行開具增值稅發票的,可向在機構所在地主管國稅機關填報《增值稅預繳稅款表》,預繳稅款后,按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。預繳稅款時,需提交以下資料:

(一)《增值稅預繳稅款表》;

(二)與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件;

(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復印件;

(四)從分包方取得的發票原件及復印件。



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